Objetivo Específico
Distinguir el tratamiento de cuentas y contabilizar transacciones
comerciales de uso habitual.
Confeccionar Balance General y Estado de Resultados a partir de transacciones comerciales, desarrollando el ciclo contable completo en el Sistema Jornalizador.
1-Hecho Económico
2-Respaldo por un documento
3-Documento contable
4-Libro Diario
5-Libro Mayor
Documento que Respalda un Hecho Económico:
-Factura
-Boleta
-Guía de Despacho
-N/C y N/D
-Letra de Cambio
-Cheque, Bono, Pagare
-Contrato de Compra-Venta
-Contrato Leasing
Tratamiento de las cuentas
Los aumentos o disminuciones que experimenten las cuentas se anotarán al Debe
o al Haber conforme a las siguientes reglas, que se deducen de la ubicación de las
distintas clases de cuentas en la ecuación del inventario:
a) Las cuentas a la izquierda del signo igual (Activo), se inician con anotaciones en
su lado izquierdo (Debe) y tienen saldo deudor.
b) Las cuentas a la derecha del signo igual (Pasivo y Capital) se inician con anotaciones en su lado derecho (Haber) y tienen saldo acreedor.
c) Las cuentas que representan aumentos de capital (Ganancias) se inician con
anotaciones al Haber y tienen saldo acreedor.
d) Las cuentas que controlan las disminuciones de Capital (Pérdidas), por ser opuestas a las Ganancias, se inician con anotaciones al Debe y tienen saldo deudor.
e) Obviamente, además del saldo que les es propio, las cuentas pueden tener saldo cero, es decir, estar saldadas
f) Los aumentos en las cuentas a la izquierda del signo igual se anotan en su Debe; las disminuciones, en su Haber. Este es el tratamiento de las cuentas de Activo.
g) Los aumentos en las cuentas a la derecha del signo igual se anotan en su Haber; las disminuciones, en su Debe. Este es el tratamiento de las cuentas de Pasivo y de Capital.
h) Por su parte, en las cuentas de Ganancias, sus aumentos se anotan al Haber y sus disminuciones al Debe. En consecuencia, en las cuentas de Pérdidas, sus aumentos se anotan al Debe y sus disminuciones al Haber.
Asiento contable
Es la anotación hecha en el Libro Diario, es la forma primera de contabilizar un
hecho económico y que materializa la partida doble. Contiene la fecha de la operación, número de la contabilización, las cuentas que intervienen, los valores que se cargan o abonan y la glosa. Debido a la partida doble, el total de los valores que se cargan debe coincidir con el de los que se abonan. A su vez, el total de la columna Debe del Libro Diario debe ser igual al de la columna Haber
Definiciones:
Folio : Número correlativo de las páginas, para su control.
Fecha : Días, mes y año en que se registra la transacción, antecedente que
permite controlar el orden cronológico.
Detalle : Contiene el número de la operación, las cuentas que se cargan, las
que se abonan y una breve descripción denominada glosa.
Debe : Se anota el monto que se carga frente a la cuenta respectiva.
Haber : Se anota el monto que se abona frente a la cuenta correspondiente.
Glosa : Descripción resumida de la transacción.
Requisitos de la Glosa:
-Debe Señalar el Hecho Económico
-Hacer Referencia del Documento que Respalda la Transacción.
- Hacer Referencia del Documento de Pago y el Vencimiento.
Ejemplo:
Con fecha 1 de Julio se compra 15.000 Ù de Mercadería según Factura Nº 3340 a Socio Arancibia S.A. por $1.200.000 valor neto las condiciones de pago son con vencimiento s 60 días.
Fecha
1 de julio
Detalle
Mercadería 1.200.000 (Debe)
IVA CF 228.000 (Debe)
Proveedores 1.428.000 (Haber)
Glosa:Por Compra de Mercadería Según Factura Nº 3340
Con vencimiento a 60 días.
Libro Diario:
Corresponde a un registro cronológico de la totalidad de los Hecho Económicos que afecta la situación económica y financiera de la empresa. Solo se puede anotar transacciones en el Libro Diario con el Respaldo de un comprobante Contable, de Ingreso, egreso y de traspaso.
Fecha
16-04-08
Detalle
Proveedor 100.000 (Debe)
Caja 100.000 (Haber)
Libro Mayor
Las Transacciones Registradas en el libro Diario, se traspasan al libro Mayo
El cual se representa de la siguiente forma:
Cuenta: Caja
Tipo de Cuenta: Activo
Fecha Glosa
01-04-08 Cobra Factura Nº51 300.000(Debe) 300.000 (Saldo)
05-04-08 Pago de Factura Nº2727 120.000(Haber) 180.000 (Saldo)
10-04-08 Deposito en cta cte banco 130.000(Haber) 50.000 (Saldo)
15-04-08 Cobro de Factura Nº52 450.000 (Debe)500.000 (Saldo)
Función:
Agrupar la información y sintetizarla, de manera de proporcionar los datos necesarios para la confección del Balance.
sábado, 19 de abril de 2008
sábado, 12 de abril de 2008
Concepto de Mantenimiento de Capital y la Determinaciòn de la Utilidad
CONCEPTOS DE CAPITAL
Capital Financiero: Considera el dinero
invertido o el poder adquisitivo invertido,
Capital es sinónimo de los activos netos de la empresa.
Capital Físico: Es la capacidad productiva que
posee la empresa basada, por ejemplo, en el
número de unidades de productos para la
venta producidas diariamente.
Nota1: El Capital Financiero es la suma de todo los Activos neto de la empresa.
Nota2: El Capital Físico es la capacidad que tiene la empresa para su proceso productivo.
Nota3: Se ha establecido que para aumentar el capital financiero de la empresa también de debe aumentar el capital físico.
Nota4: La subutilización del capital físico involucra ineficiencia en la utilización del capital financiero.
Nota: La adopción del capital financiero o del capital
físico como base de valorización de los
estados financieros dependerá los usuarios de
los estados financieros.
Algunos Conceptos que se deben Considerar:
Bono: Son títulos de deuda publica.
Ahorro: Dejar de consumir hoy para consumir en el mañana.
En este caso su interés anual se denomina tasa de captación, en cambio cuando se trata de préstamos su interés anual se denomina tasa de colocación,
Y la diferencia entre ambas tasa se conoce con el nombre de Spread.
Nota:Las empresas de endeudan para nuevos proyectos.
Capital Financiero: Considera el dinero
invertido o el poder adquisitivo invertido,
Capital es sinónimo de los activos netos de la empresa.
Capital Físico: Es la capacidad productiva que
posee la empresa basada, por ejemplo, en el
número de unidades de productos para la
venta producidas diariamente.
Nota1: El Capital Financiero es la suma de todo los Activos neto de la empresa.
Nota2: El Capital Físico es la capacidad que tiene la empresa para su proceso productivo.
Nota3: Se ha establecido que para aumentar el capital financiero de la empresa también de debe aumentar el capital físico.
Nota4: La subutilización del capital físico involucra ineficiencia en la utilización del capital financiero.
Nota: La adopción del capital financiero o del capital
físico como base de valorización de los
estados financieros dependerá los usuarios de
los estados financieros.
Algunos Conceptos que se deben Considerar:
Bono: Son títulos de deuda publica.
Ahorro: Dejar de consumir hoy para consumir en el mañana.
En este caso su interés anual se denomina tasa de captación, en cambio cuando se trata de préstamos su interés anual se denomina tasa de colocación,
Y la diferencia entre ambas tasa se conoce con el nombre de Spread.
Nota:Las empresas de endeudan para nuevos proyectos.
Medicion de los elementos de los Estados Financieros
Bases de medición para determinar el monto
monetario de reconocimiento en los estados
financieros:
- Costo histórico
- Costo corriente
- Valor realizable (o de liquidación)
-Valor presente
COSTO HISTORICO
Los activos se registran por el monto de
efectivo o equivalente de efectivo pagado, o
por el valor justo del activo entregado a
cambio de la adquisición.
Los pasivos se registran al valor del producto
recibido a cambio de incurrir en la obligación,
o por los montos de efectivo o equivalente de
efectivo que se espera pagar.
Nota: El costo Histórico es efectivamente el monto en que se ha adquirido el bien.
COSTO CORRIENTE
Los activos se llevan contablemente por el
monto de efectivo o efectivo equivalente que
debería pagarse si se adquirese en la
actualidad el mismo activo u otro equivalente.
Los pasivos se llevan contablemente por el
monto de efectivo o efectivo equivalente que
se necesitaría pagar el pasivo en el momento
presente.
Nota: El Costo Corriente es el valor actual, un Activo de las mismas características y condiciones: ¿Cuanto me cuesta Hacer algo igual?
VALOR REALIZABLE (O DE LIQUIDACIÓN)
Los activos se llevan contablemente por el
monto de efectivo o efectivo equivalente que
podría ser obtenido en el momento presente
en la venta no forzada del mismo.
Los pasivos se llevan por sus valores de
liquidación, esto es, sin descontar el efectivo
o efectivo equivalente, que se espera pagar
por obligaciones en el curso normal de las
operaciones.
Nota: En relación al Activo según el valor Realizable es:
¿Cuánto me pagaría el mercado por el producto que tengo?
La venta forzada no constituye un valor Realizable debe ser una venta normal para que se cumpla el valor realizable, en cambio los Pasivos se trata del pago de hoy en día.
VALOR PRESENTE
Los activos se llevan contablemente al valor
presente de las futuras entradas netas de
efectivo que se espera genere la partida en el
curso normal de las operaciones.
Los pasivos se llevan al valor presente de las
futuras salidas netas de efectivo que se
espera pagar por las obligaciones en el curso
normal de las operaciones.
Nota: El valor presente es un concepto de carácter financiero y tiene relación con el valor del dinero en el tiempo.
Nota: La base más comúnmente utilizada por la
empresa es el costo histórico. Algunas
empresas utilizan el costo corriente como
alternativa a la incapacidad del costo histórico
de reconocer efectos de variaciones en los
precios específicos de activos no monetarios.
monetario de reconocimiento en los estados
financieros:
- Costo histórico
- Costo corriente
- Valor realizable (o de liquidación)
-Valor presente
COSTO HISTORICO
Los activos se registran por el monto de
efectivo o equivalente de efectivo pagado, o
por el valor justo del activo entregado a
cambio de la adquisición.
Los pasivos se registran al valor del producto
recibido a cambio de incurrir en la obligación,
o por los montos de efectivo o equivalente de
efectivo que se espera pagar.
Nota: El costo Histórico es efectivamente el monto en que se ha adquirido el bien.
COSTO CORRIENTE
Los activos se llevan contablemente por el
monto de efectivo o efectivo equivalente que
debería pagarse si se adquirese en la
actualidad el mismo activo u otro equivalente.
Los pasivos se llevan contablemente por el
monto de efectivo o efectivo equivalente que
se necesitaría pagar el pasivo en el momento
presente.
Nota: El Costo Corriente es el valor actual, un Activo de las mismas características y condiciones: ¿Cuanto me cuesta Hacer algo igual?
VALOR REALIZABLE (O DE LIQUIDACIÓN)
Los activos se llevan contablemente por el
monto de efectivo o efectivo equivalente que
podría ser obtenido en el momento presente
en la venta no forzada del mismo.
Los pasivos se llevan por sus valores de
liquidación, esto es, sin descontar el efectivo
o efectivo equivalente, que se espera pagar
por obligaciones en el curso normal de las
operaciones.
Nota: En relación al Activo según el valor Realizable es:
¿Cuánto me pagaría el mercado por el producto que tengo?
La venta forzada no constituye un valor Realizable debe ser una venta normal para que se cumpla el valor realizable, en cambio los Pasivos se trata del pago de hoy en día.
VALOR PRESENTE
Los activos se llevan contablemente al valor
presente de las futuras entradas netas de
efectivo que se espera genere la partida en el
curso normal de las operaciones.
Los pasivos se llevan al valor presente de las
futuras salidas netas de efectivo que se
espera pagar por las obligaciones en el curso
normal de las operaciones.
Nota: El valor presente es un concepto de carácter financiero y tiene relación con el valor del dinero en el tiempo.
Nota: La base más comúnmente utilizada por la
empresa es el costo histórico. Algunas
empresas utilizan el costo corriente como
alternativa a la incapacidad del costo histórico
de reconocer efectos de variaciones en los
precios específicos de activos no monetarios.
Reconocimiento de los elementos de los Estados Financieros
Debe ser objeto de reconocimiento toda
partida que cumpla con la definición de un
elemento siempre que:
* Sea probable que cualquier beneficio
económico asociado con la partida llegará o
saldrá de la empresa, y
* La partida tiene un costo o valor que pueda
ser medido con fiabilidad.
Nota: Los puntos señalados anteriormente se refiere a como reconocer un hecho económico para que sea contabilizado como tal.
*Probabilidad de obtener beneficios
económicos futuros:
*Depende del grado de incertidumbre que los
beneficios llegarán a, o saldrán de, la
empresa.
Nota: El futuro establece incertidumbre mientra más plazo más incertidumbre.
Fiabilidad en la medición:
La partida tiene un costo o valor medido en
forma fiable y por tanto tiene una estimación
razonable.
Aquellas partidas que no cumplen totalmente
con las condiciones debe revelarse en notas o
planillas suplementarias a los estados
financieros.
Nota: Es necesario una buena redacción para los usuarios externo.
Reconocimiento de activos:
Se reconoce cuando es probable que se
obtengan beneficios y tiene un costo o valor
que puede ser medido con fiabilidad.
Reconocimiento de pasivos:
Se reconoce cuando es probable que del pago
de esa obligación actual, se derive la salida
de recursos que lleven incorporados
beneficios económicos y su monto se evalúa
de manera fiable.
Reconocimiento de ingresos:
Se reconoce cuando ha surgido un
incremento en los beneficios económicos
futuros, relacionado con un incremento en los
activos o una disminución en los pasivos,
medido con fiabilidad.
Reconocimiento de gastos:
Se reconoce cuando ha ocurrido una
disminución en los beneficios económicos
futuros, relacionado con una disminución en
los activos o un incremento en los pasivos,
medido con fiabilidad.
Debe existir una asociación directa entre los
costos incurridos y la obtención de partidas
específicas de ingresos.
Nota: Todo Ingreso esta asociado de un Gasto.
partida que cumpla con la definición de un
elemento siempre que:
* Sea probable que cualquier beneficio
económico asociado con la partida llegará o
saldrá de la empresa, y
* La partida tiene un costo o valor que pueda
ser medido con fiabilidad.
Nota: Los puntos señalados anteriormente se refiere a como reconocer un hecho económico para que sea contabilizado como tal.
*Probabilidad de obtener beneficios
económicos futuros:
*Depende del grado de incertidumbre que los
beneficios llegarán a, o saldrán de, la
empresa.
Nota: El futuro establece incertidumbre mientra más plazo más incertidumbre.
Fiabilidad en la medición:
La partida tiene un costo o valor medido en
forma fiable y por tanto tiene una estimación
razonable.
Aquellas partidas que no cumplen totalmente
con las condiciones debe revelarse en notas o
planillas suplementarias a los estados
financieros.
Nota: Es necesario una buena redacción para los usuarios externo.
Reconocimiento de activos:
Se reconoce cuando es probable que se
obtengan beneficios y tiene un costo o valor
que puede ser medido con fiabilidad.
Reconocimiento de pasivos:
Se reconoce cuando es probable que del pago
de esa obligación actual, se derive la salida
de recursos que lleven incorporados
beneficios económicos y su monto se evalúa
de manera fiable.
Reconocimiento de ingresos:
Se reconoce cuando ha surgido un
incremento en los beneficios económicos
futuros, relacionado con un incremento en los
activos o una disminución en los pasivos,
medido con fiabilidad.
Reconocimiento de gastos:
Se reconoce cuando ha ocurrido una
disminución en los beneficios económicos
futuros, relacionado con una disminución en
los activos o un incremento en los pasivos,
medido con fiabilidad.
Debe existir una asociación directa entre los
costos incurridos y la obtención de partidas
específicas de ingresos.
Nota: Todo Ingreso esta asociado de un Gasto.
Definición de las Cuentas de Resultado
Ingresos: Incrementos en los beneficios
económicos, producidos a lo largo del período
contables, en forma de entradas o
incrementos de valor de los activos, o bien
como disminuciones de las obligaciones, que
dan como resultado incrementos en el
Patrimonio, y que no están relacionados con
los aportes de capital efectuados por los
dueños.
Nota1: El Estado de Resultado presenta la situación económica de la empresa
Es la capacidad de generar riqueza para los propietarios de la empresa.
Nota2:El aporte de capital efectuado por los dueños el cual genera un aumento en el patrimonio no soy considerados como Ingreso.
Gastos: Son disminuciones en los beneficios
económicos, producidos a lo largo del período
contable, en forma de egresos o
disminuciones del valor de los activos, o bien
como surgimiento de obligaciones, que dan
como resultado disminuciones en el
Patrimonio, y que no están relacionados con
las distribuciones de Patrimonio efectuados
a las accionistas.
Nota: Los retiros que realizan los socios de una empresa o los dividendos disminuye el patrimonio pero no se considera como gasto.
Ajustes por mantenimiento de Capital
Las revaluaciones o correcciones monetarias
de activos o pasivos aumenta o disminuye el
patrimonio, cumpliendo con las definiciones
de ingresos y gastos pero no son incluidos en
el estado de resultados al considerarse ciertos
conceptos de mantenimiento de Capital,
contabilizandose en el patrimonio como
ajuste por mantenimiento de capital o
reservas de revalorización.
Nota: Aumenta el Activo, aumenta el patrimonio pero no soy incluidos en el Estado de Resultado.
económicos, producidos a lo largo del período
contables, en forma de entradas o
incrementos de valor de los activos, o bien
como disminuciones de las obligaciones, que
dan como resultado incrementos en el
Patrimonio, y que no están relacionados con
los aportes de capital efectuados por los
dueños.
Nota1: El Estado de Resultado presenta la situación económica de la empresa
Es la capacidad de generar riqueza para los propietarios de la empresa.
Nota2:El aporte de capital efectuado por los dueños el cual genera un aumento en el patrimonio no soy considerados como Ingreso.
Gastos: Son disminuciones en los beneficios
económicos, producidos a lo largo del período
contable, en forma de egresos o
disminuciones del valor de los activos, o bien
como surgimiento de obligaciones, que dan
como resultado disminuciones en el
Patrimonio, y que no están relacionados con
las distribuciones de Patrimonio efectuados
a las accionistas.
Nota: Los retiros que realizan los socios de una empresa o los dividendos disminuye el patrimonio pero no se considera como gasto.
Ajustes por mantenimiento de Capital
Las revaluaciones o correcciones monetarias
de activos o pasivos aumenta o disminuye el
patrimonio, cumpliendo con las definiciones
de ingresos y gastos pero no son incluidos en
el estado de resultados al considerarse ciertos
conceptos de mantenimiento de Capital,
contabilizandose en el patrimonio como
ajuste por mantenimiento de capital o
reservas de revalorización.
Nota: Aumenta el Activo, aumenta el patrimonio pero no soy incluidos en el Estado de Resultado.
viernes, 11 de abril de 2008
Definición y características de Activo, Pasivo y Patrimonio
Definición de ACTIVO
Es un recurso controlado por la empresa
como resultado de “hechos pasados”, del cual
se espera obtener, en el futuro, beneficios
económicos.
Nota: Un recurso que no genere beneficios económicos futuros no es un activo.
Definición de PASIVO
Es una obligación actual de la empresa,
surgida a partir de “hechos pasados”, al
vencimiento del cual, y para pagarlo, la
empresa espera desprenderse de recursos
que incorporen beneficios económicos.
Nota1: Para poder pagar un pasivo necesito de un Activo.
Nota2: Todo Activo existente en la empresa proviene de un Pasivo.
Definición de PATRIMONIO
Es la parte residual en los activos de la
empresa, una vez deducidos todos sus
pasivos.
Nota1: Las definiciones expuestas identifican sus
“características esenciales”, pero no
pretenden especificar las condiciones con las
cuales debe cumplir para ser reconocido en el
balance general.
Nota2: En tal sentido debe prestarse atención a las
condiciones esenciales y a la realidad
económica que subyace y no meramente a su
forma legal.
Nota: las condiciones esenciales se refiere que la empresa se puede quedar con el bien y contabilizarlo como tal
*Ejemplo : Leasing
Nota: “Los estados financieros con normas actuales
pueden incluir partidas que no cumplen con la
definición y por tanto no forman parte del
patrimonio”
Activos
El beneficio económico futuro consiste en el
potencial para contrinuir directa o
indirectamente a los flujos de efectivo y
efectivo equivalente.
1. Utilizados en producción de bienes y servicios a
vender.
* las Mercaderías
2. Intercambio por otros bienes.
*Dinero en efectivo, permuta
3. Utilizados para pagar pasivos, o
*El IVA CF
4. Distribuido a los propietarios de la empresa.
*Retiros cuando se trata de sociedades de personas y dividendo para las sociedades de capital.
Activos
La “tangibilidad” no es esencial para la
existencia de un activo
Los activos proceden de transacciones u otros
hechos ocurridos en el pasado.
Nota: Los intangibles pueden ser partes de la empresa solo si se paga dineros por ello.
algunos ejemplos:
*Derecho de marca
*Derecho de llaves
*Patente de inversión
Pasivos
Una característica esencial de todo pasivo es
que la empresa tiene contraída una obligación
en el momento presente. Un pasivo es un
compromiso o responsabilidad de actuar de
una determinada manera.
Las obligaciones también se generan por las
costumbres comerciales o por el deseo de
mantener buenas relaciones comerciales
Nota: Los puntos señalados anteriormente relacionados con el concepto de pasivo se presenta con el siguiente ejemplo:
*Una persona x compra un automóvil nuevo el cual se establece como garantía la mantención gratis de este,
Se relaciona con el concepto de la costumbre comercial.
Pasivos
El pasivo surge sólo cuando se ha recibido el
activo o la empresa entra en un acuerdo
irrevocable para adquirir un bien o servicio.
Irrevocable apela a la poca o ninguna
discresionalidad para evitar la salida de
recursos hacia la otra parte implicada en el
acuerdo.
Pasivos
El pago de una obligación implica la entrega
de recursos, que llevan incorporado
beneficios económicos.
Por ejemplo:
*Pago en dinero.
*Transferencia de otros activos
*Prestación de servicios
*Sustitución de ese pasivo por otra obligación
*Conversión del pasivo en Patrimonio
Renuncia o pérdida de los derechos a cobrar
Ejemplo: Renuncia o pérdida de los derechos a cobrar:
Ej1:En un juicio ejecutivo cuando la parte acreedora llega a un acuerdo con la parte deudora y renuncia de todo.
Ej2: En el caso del automóvil del ejemplo señalado anteriormente se relaciona:
En el caso que la persona x que compro el automóvil no se presenta a cobrar el beneficio de la mantención gratis de este, en el tiempo establecido se considera como una renuncia o pérdida de los derechos a cobrar.
Nota: Algunos pasivos pueden medirse únicamente
utilizando un alto grado de estimación las que
se denominan provisiones.
Patrimonio: Diferencia entre el activo y el pasivo, siendo
posible subclasificarse para efectos de
presentación.
Es un recurso controlado por la empresa
como resultado de “hechos pasados”, del cual
se espera obtener, en el futuro, beneficios
económicos.
Nota: Un recurso que no genere beneficios económicos futuros no es un activo.
Definición de PASIVO
Es una obligación actual de la empresa,
surgida a partir de “hechos pasados”, al
vencimiento del cual, y para pagarlo, la
empresa espera desprenderse de recursos
que incorporen beneficios económicos.
Nota1: Para poder pagar un pasivo necesito de un Activo.
Nota2: Todo Activo existente en la empresa proviene de un Pasivo.
Definición de PATRIMONIO
Es la parte residual en los activos de la
empresa, una vez deducidos todos sus
pasivos.
Nota1: Las definiciones expuestas identifican sus
“características esenciales”, pero no
pretenden especificar las condiciones con las
cuales debe cumplir para ser reconocido en el
balance general.
Nota2: En tal sentido debe prestarse atención a las
condiciones esenciales y a la realidad
económica que subyace y no meramente a su
forma legal.
Nota: las condiciones esenciales se refiere que la empresa se puede quedar con el bien y contabilizarlo como tal
*Ejemplo : Leasing
Nota: “Los estados financieros con normas actuales
pueden incluir partidas que no cumplen con la
definición y por tanto no forman parte del
patrimonio”
Activos
El beneficio económico futuro consiste en el
potencial para contrinuir directa o
indirectamente a los flujos de efectivo y
efectivo equivalente.
1. Utilizados en producción de bienes y servicios a
vender.
* las Mercaderías
2. Intercambio por otros bienes.
*Dinero en efectivo, permuta
3. Utilizados para pagar pasivos, o
*El IVA CF
4. Distribuido a los propietarios de la empresa.
*Retiros cuando se trata de sociedades de personas y dividendo para las sociedades de capital.
Activos
La “tangibilidad” no es esencial para la
existencia de un activo
Los activos proceden de transacciones u otros
hechos ocurridos en el pasado.
Nota: Los intangibles pueden ser partes de la empresa solo si se paga dineros por ello.
algunos ejemplos:
*Derecho de marca
*Derecho de llaves
*Patente de inversión
Pasivos
Una característica esencial de todo pasivo es
que la empresa tiene contraída una obligación
en el momento presente. Un pasivo es un
compromiso o responsabilidad de actuar de
una determinada manera.
Las obligaciones también se generan por las
costumbres comerciales o por el deseo de
mantener buenas relaciones comerciales
Nota: Los puntos señalados anteriormente relacionados con el concepto de pasivo se presenta con el siguiente ejemplo:
*Una persona x compra un automóvil nuevo el cual se establece como garantía la mantención gratis de este,
Se relaciona con el concepto de la costumbre comercial.
Pasivos
El pasivo surge sólo cuando se ha recibido el
activo o la empresa entra en un acuerdo
irrevocable para adquirir un bien o servicio.
Irrevocable apela a la poca o ninguna
discresionalidad para evitar la salida de
recursos hacia la otra parte implicada en el
acuerdo.
Pasivos
El pago de una obligación implica la entrega
de recursos, que llevan incorporado
beneficios económicos.
Por ejemplo:
*Pago en dinero.
*Transferencia de otros activos
*Prestación de servicios
*Sustitución de ese pasivo por otra obligación
*Conversión del pasivo en Patrimonio
Renuncia o pérdida de los derechos a cobrar
Ejemplo: Renuncia o pérdida de los derechos a cobrar:
Ej1:En un juicio ejecutivo cuando la parte acreedora llega a un acuerdo con la parte deudora y renuncia de todo.
Ej2: En el caso del automóvil del ejemplo señalado anteriormente se relaciona:
En el caso que la persona x que compro el automóvil no se presenta a cobrar el beneficio de la mantención gratis de este, en el tiempo establecido se considera como una renuncia o pérdida de los derechos a cobrar.
Nota: Algunos pasivos pueden medirse únicamente
utilizando un alto grado de estimación las que
se denominan provisiones.
Patrimonio: Diferencia entre el activo y el pasivo, siendo
posible subclasificarse para efectos de
presentación.
Continuaciòn Marco Conceptual
Imagen Fiel versus Presentación
Razonable
La aplicación de las características
cualitativas y las normas de
contabilidad proporcionarán una
imagen fiel o una presentación
razonable de los estados financieros.
Nota1: Los estados financieros reflejan los efectos
financieros de las transacciones y hechos
económicos.
Nota2: Se agrupan en grandes categorías de acuerdo
con sus características económicas
Situación Financiera
Los elementos relacionados directamente con
la situación financiera (Balance General) son
los activos, pasivos y el patrimonio.
Razonable
La aplicación de las características
cualitativas y las normas de
contabilidad proporcionarán una
imagen fiel o una presentación
razonable de los estados financieros.
Nota1: Los estados financieros reflejan los efectos
financieros de las transacciones y hechos
económicos.
Nota2: Se agrupan en grandes categorías de acuerdo
con sus características económicas
Situación Financiera
Los elementos relacionados directamente con
la situación financiera (Balance General) son
los activos, pasivos y el patrimonio.
domingo, 6 de abril de 2008
Cuatro Caracteristicas que hacen útil los Estados Financieros
• Comprensibilidad: Fácilmente comprensible para los
usuarios con conocimientos razonables.
• Relevancia: Sólo si ejerce influencia sobre las decisiones
de los usuarios y adicionalmente provoca un valor
predictivo de la información. En ello la importancia relativa
cobra presencia sólo si aporta a la relevancia.
Nota: La Relevancia de denomina Materialidad esto quiere decir que los Estados Financieros nunca estén libre de errores pero hay que considerar que eso errores no deben ser materiales.
• Fiabilidad: Neutralidad, Prudencia, integridad (Equidad;
Contenido de fondo sobre la forma)
Nota: El concepto Fiabilidad significa Fè, creencia, aporte de confianza
Fiabilidad: Libre de errores materiales, sesgo o prejuicio.
*Representación Fiel
*Esencia sobre la forma
*Neutralidad
*Prudencia
*Integridad
Sesgo: Corresponde a barreras reales o virtuales que nos permiten apreciar un panorama de manera completa.
Prudencia: La forma de estimar los eventos futuros que puedan ocurrir.
Integridad: Para el profesor la Integridad se compone de dos cosas:
Totalidad: Los Estados Financieros incluye la totalidad de los hechos económicos que le han ocurrido.
Exactitud: Todas las transacciones han sido contabilizadas de manera exacta.
• Comparabilidad: Uniformidad con años anteriores pero
también con otras empresas partícipes de la industria
Nota: Todos los Hechos Económicos deben ser valorizado.
La Comparabilidad se desarrolla en tres tipos:
1. Posibilidad de comparar a la empresa a lo largo del
tiempo.
2. Posibilidad de comparar a la empresa con otras dentro
de su sector industrial y de la industria.
3. Posibilidad de comparar a la empresa con otras de
otras industrias.
La posibilidad está dada por la información acerca de las
políticas contables empleadas y no sólo de la uniformidad.
A Continuación se señala tres cambios de Políticas Contable:
1. Cambiar de característica cualitativa no aceptada por
otra aceptada.
2. Cambiar de característica cualitativa aceptada por otra
mejor aceptada.
3. Cambiar de característica cualitativa aceptada por otra
no aceptada.
Nota: La tercera política contable nunca debe ocurrir.
Existen ciertas restricciones a la relevancia y fiabilidad
con que deben cumplir los estados financieros.
ASÍ tenemos las siguientes:
1. Oportunidad de la información: El retraso provoca
pérdida en la relevancia pero la anticipación provoca
pérdida en la fiabilidad. ¿Qué hacemos? – Sólo
satisfacer de mejor forma las necesidades de
información en la toma de decisiones.
2. Equilibrio entre beneficio y costo: Los beneficios
derivados de la información no deben exceder los
costos de suministrarla.
3. Equilibrio entre características cualitativas: Criterio
Profesional.
Nota: La Restricción provoca un balancín entre que es más importante
La Relevancia o la Fiabilidad.
A medida que va pasando el tiempo pierde la Relevancia pero gana la Fiabilidad
Si pasa poco tiempo es Relevante pero poco Fiable.
Preguntas Frecuentes
¿Cómo se Contabiliza un Hecho Económico cuando no hay norma especificas?
Respuesta: A partir del Maco Conceptual
¿Cambian las Normas con Contables através del tiempo?
Respuesta: si gracias a la evolución de los negocios
¿Qué debemos hacer?
Respuesta: La empresa debe adoptar las nuevas normas
usuarios con conocimientos razonables.
• Relevancia: Sólo si ejerce influencia sobre las decisiones
de los usuarios y adicionalmente provoca un valor
predictivo de la información. En ello la importancia relativa
cobra presencia sólo si aporta a la relevancia.
Nota: La Relevancia de denomina Materialidad esto quiere decir que los Estados Financieros nunca estén libre de errores pero hay que considerar que eso errores no deben ser materiales.
• Fiabilidad: Neutralidad, Prudencia, integridad (Equidad;
Contenido de fondo sobre la forma)
Nota: El concepto Fiabilidad significa Fè, creencia, aporte de confianza
Fiabilidad: Libre de errores materiales, sesgo o prejuicio.
*Representación Fiel
*Esencia sobre la forma
*Neutralidad
*Prudencia
*Integridad
Sesgo: Corresponde a barreras reales o virtuales que nos permiten apreciar un panorama de manera completa.
Prudencia: La forma de estimar los eventos futuros que puedan ocurrir.
Integridad: Para el profesor la Integridad se compone de dos cosas:
Totalidad: Los Estados Financieros incluye la totalidad de los hechos económicos que le han ocurrido.
Exactitud: Todas las transacciones han sido contabilizadas de manera exacta.
• Comparabilidad: Uniformidad con años anteriores pero
también con otras empresas partícipes de la industria
Nota: Todos los Hechos Económicos deben ser valorizado.
La Comparabilidad se desarrolla en tres tipos:
1. Posibilidad de comparar a la empresa a lo largo del
tiempo.
2. Posibilidad de comparar a la empresa con otras dentro
de su sector industrial y de la industria.
3. Posibilidad de comparar a la empresa con otras de
otras industrias.
La posibilidad está dada por la información acerca de las
políticas contables empleadas y no sólo de la uniformidad.
A Continuación se señala tres cambios de Políticas Contable:
1. Cambiar de característica cualitativa no aceptada por
otra aceptada.
2. Cambiar de característica cualitativa aceptada por otra
mejor aceptada.
3. Cambiar de característica cualitativa aceptada por otra
no aceptada.
Nota: La tercera política contable nunca debe ocurrir.
Existen ciertas restricciones a la relevancia y fiabilidad
con que deben cumplir los estados financieros.
ASÍ tenemos las siguientes:
1. Oportunidad de la información: El retraso provoca
pérdida en la relevancia pero la anticipación provoca
pérdida en la fiabilidad. ¿Qué hacemos? – Sólo
satisfacer de mejor forma las necesidades de
información en la toma de decisiones.
2. Equilibrio entre beneficio y costo: Los beneficios
derivados de la información no deben exceder los
costos de suministrarla.
3. Equilibrio entre características cualitativas: Criterio
Profesional.
Nota: La Restricción provoca un balancín entre que es más importante
La Relevancia o la Fiabilidad.
A medida que va pasando el tiempo pierde la Relevancia pero gana la Fiabilidad
Si pasa poco tiempo es Relevante pero poco Fiable.
Preguntas Frecuentes
¿Cómo se Contabiliza un Hecho Económico cuando no hay norma especificas?
Respuesta: A partir del Maco Conceptual
¿Cambian las Normas con Contables através del tiempo?
Respuesta: si gracias a la evolución de los negocios
¿Qué debemos hacer?
Respuesta: La empresa debe adoptar las nuevas normas
Concepto de Devengado y Empresa en Marcha
Concepto de Devengado:
Los efectos de las
transacciones y demás hechos
económicos se reconocen cuando
ocurren. Informando lo pasado pero
también las obligaciones de pago
futuras y los recursos que
representan efectivo a cobrar en el
futuro.
Nota: La existencia de documentó acredita hechos, los documento
Respaldan los hechos económicos de una empresa, no todo hecho económico debe estar espaldado por un documentó a menos que la practica comercial, y la costumbre así lo establece.
“Todo hecho económico se debe contabilizar cuando haya ocurrido”
Concepto de Empresa en Marcha:
Asumimos que la empresa está en
funcionamiento “normal” y
continuará así en el futuro previsible.
“Normal” consta que no existe
necesidad de liquidar o cortar en
forma importante su escala de
operaciones (Mantención de Capital
Físico)
Los efectos de las
transacciones y demás hechos
económicos se reconocen cuando
ocurren. Informando lo pasado pero
también las obligaciones de pago
futuras y los recursos que
representan efectivo a cobrar en el
futuro.
Nota: La existencia de documentó acredita hechos, los documento
Respaldan los hechos económicos de una empresa, no todo hecho económico debe estar espaldado por un documentó a menos que la practica comercial, y la costumbre así lo establece.
“Todo hecho económico se debe contabilizar cuando haya ocurrido”
Concepto de Empresa en Marcha:
Asumimos que la empresa está en
funcionamiento “normal” y
continuará así en el futuro previsible.
“Normal” consta que no existe
necesidad de liquidar o cortar en
forma importante su escala de
operaciones (Mantención de Capital
Físico)
Objetivo de los Estados Financieros
Es proporcionar información útil para
usuarios que toman decisiones con
ellos.
Nota: La toma decisiones consiste en dos o más alternativas o curso de acción
Postulados Básicos, en base a:
• Devengado
• Empresa en Marcha
usuarios que toman decisiones con
ellos.
Nota: La toma decisiones consiste en dos o más alternativas o curso de acción
Postulados Básicos, en base a:
• Devengado
• Empresa en Marcha
OBJETIVO Y ALCANCE
Objetivo:
• Ayudar al Colegio de Contadores
de Chile, para revisión y emisión de
normas.
• Facilitar aplicación de normas
contables o permite la interpretación
cuando éstas no existen.
• Ayudar a los usuarios a la
interpretación.
• Ayudar a los auditores externos en
su examen y opinión.
Alcance:
• Objetivo de los Estados
Financieros.
• Características de la
información.
• Definición, reconocimiento y
medición de los elementos de los
estados financieros.
• Conceptos de Capital y
Mantenimiento del Capital.
Nota: Los puntos anteriormente señalados quiere decir:
* Como identificar si es un Activo
* Como se debe Contabilizar
* Como se debe Valorizar.
• Ayudar al Colegio de Contadores
de Chile, para revisión y emisión de
normas.
• Facilitar aplicación de normas
contables o permite la interpretación
cuando éstas no existen.
• Ayudar a los usuarios a la
interpretación.
• Ayudar a los auditores externos en
su examen y opinión.
Alcance:
• Objetivo de los Estados
Financieros.
• Características de la
información.
• Definición, reconocimiento y
medición de los elementos de los
estados financieros.
• Conceptos de Capital y
Mantenimiento del Capital.
Nota: Los puntos anteriormente señalados quiere decir:
* Como identificar si es un Activo
* Como se debe Contabilizar
* Como se debe Valorizar.
MARCO CONCEPTUAL
¿Quiénes toman decisiones a partir
de los estados financieros?
Aquellos que:
• Compran, venden o mantienen derechos
Propietarios.
• Evalúan la gestión administrativa.
• Evalúan la capacidad de la empresa.
• Evalúan medidas de protección sobre
Fondos prestados a la empresa.
• Determinan políticas tributarias.
• Determinan las utilidades distribuibles.
• Preparan y usan estadísticas
Macroeconómicas.
• Regulan las actividades de la empresa.
Nota: (Principio de contabilidad generalmente aceptado) PCGA valoran el costo histórico en cambio las normas internacionales valoran el costo de valoración.
*El Marco Conceptual define los
conceptos esenciales relacionados
con la preparación y presentación de
los estados financieros para
“Usuarios Externos”.
*No constituye en sí una norma de
contabilidad. O sea, no establece
reglas de medición o presentación.
Nota: Esto quiere decir que el Marco Conceptual no tiene Normas.
Si la Norma sobre pasa los limites del Marco Conceptual
Prevalece la Norma.
de los estados financieros?
Aquellos que:
• Compran, venden o mantienen derechos
Propietarios.
• Evalúan la gestión administrativa.
• Evalúan la capacidad de la empresa.
• Evalúan medidas de protección sobre
Fondos prestados a la empresa.
• Determinan políticas tributarias.
• Determinan las utilidades distribuibles.
• Preparan y usan estadísticas
Macroeconómicas.
• Regulan las actividades de la empresa.
Nota: (Principio de contabilidad generalmente aceptado) PCGA valoran el costo histórico en cambio las normas internacionales valoran el costo de valoración.
*El Marco Conceptual define los
conceptos esenciales relacionados
con la preparación y presentación de
los estados financieros para
“Usuarios Externos”.
*No constituye en sí una norma de
contabilidad. O sea, no establece
reglas de medición o presentación.
Nota: Esto quiere decir que el Marco Conceptual no tiene Normas.
Si la Norma sobre pasa los limites del Marco Conceptual
Prevalece la Norma.
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